02/15 - FORMAÇÃO PROFISSIONAL – ADMINISTRAÇÃO/CONTABILIDADE - (GERENTE/ASSISTENTE/ANALISTA)

02. CONTABILIDADE EMPRESARIAL

CONTEÚDO DO CURSO:

ABORDAGENS PRÁTICAS

01. ESTRUTURA FINANCEIRA DA EMPRESA

02. CONTABILIDADE EMPRESARIAL

03. ANÁLISE VERTICAL E HORIZONTAL

04. CAPITAL DE GIRO (FONTES E APLICAÇÃO DE RECURSOS)

05. INDICADORES FINANCEIROS INICIAIS

06. CICLO OPERACIONAL, FINANCEIRO E DE CAIXA

07.ALAVANCAGEM FINANCEIRA, OPERACIONAL E  COMBINADA

08. CONCESSÃO DE CRÉDITOS

9. VIABILIDADE E CONVENIÊNCIA ECONÔMICA

10. COMPETIÇÃO MERCADOLÓGICA COM BASE

NO PONTO DE   EQUILÍBRIO

11 - GRAU DE GARANTIA  DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO OU GRAU DE PRESSÃO DOS CREDORES

12 - INVESTIMENTOS NA ATIVIDADE OPERACIONAL  

 - INDICADORES FINANCEIROS -

13 - EXPECTATIVA DE LUCROS E TAXAS DE RETORNO

 14 - GRAU DE APLICAÇÃO DE RECURSOS NA ATIVIDADE OPERACIONAL 

15 - FLUGRAMA DE CAIXA

(ATIVO E PASSIVO)

1. ATIVO	2. PASSIVO
1.1. ATIVO CIRCULANTE	2.1. PASSIVO CIRCULANTE
1.1.1. CAIXA E BANCOS	2.1.1.FORNECEDORES
1.1.2. VALORES A RECEBER	2.1.2.CONTAS A PAGAR
1.1.3. ESTOQUES	2.1.3.OUTROS A PAGAR
1.2. NÃO CIRCULANTE	2.2. NÃO CIRCULANTE
1.2.1. REAL. A LONGO PZO.	2.2.1. EXIG. A LONGO PZO.
1.2.1.1. FINANC. A REC.	2.2.1.1 FINANC. A PAG.
1.2.2. PERMANENTE	2.2.2. PATRIMÔNIO LÍQUIDO
1.2.2.1. INVESTIMENTOS	2.2.2.1. CAPITAL
1.2.3. IMOBILIZADO	2.2.2.2. LUCROS
1.2.3.2. IMÓVEIS	2.2.2.3. RESERVAS
1.2.3.2. MÁQ. E EQUIP.	...
1.2.3.2. VEÍCULOS
1.2.3.2. ETC.
TOTAL DO ATIVO	TOTAL DO PASSIVO

DEFINIÇÕES DAS CONTAS DO BALANÇO ACIMA

1. ATIVO: Os bens e direitos da empresa na data do                   levantamento do balaço.

     1.1. CIRCULANTE: São os bens e direitos de curto prazo.

           1.1.1. CAIXA E BANCOS: Soma do dinheiro existente no              caixa da empresa e nos bancos.

          

           1.1.2. VALORES A RECEBER: Soma dos valores que a                  empresa tem para receber

          1.1.3. ESTOQUES: Materiais e ou produtos que a empresa            tem e que em breve tempo, se transformará em dinheiro.

     1.2. NÃO CIRCULANTE Bens e direitos que não são de curto       prazo

          1.2.1 REALIZÁVEL  A  LONGO  PRAZO:   Bens  e  direitos             financeiros a receber e de longo prazo.

                  1.2.1.1. FINANCIAMENTOS A  RECEBER:  Soma dos                                  valores a receber de longo prazo.

         1.2.2. PERMANENTE:  Bens  da  empresa  não destinados            à venda.

                  1.2.2.1. INVESTIMENTOS: Exemplo:  participação em
                               outras empresas

                  1.2.2.2. IMOBILIZADO:  (Imóveis,  máquinas e                               equipamentos, veículos etc.).

TOTAL DO ATIVO: Soma de todos os valores que compõem o Ativo.

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2. PASSIVO: São as obrigações da empresa, na data do levantamento do balanço.

     2.1. PASSIVO CIRCULANTE: São as obrigações de curto              prazo.

           2.1.1. FORNECEDORES   Materiais  que  a  empresa                    comprou a prazo e que deve pagar.

           2.1.2.CONTAS A PAGAR: Outros compromissos também              a  curto prazo assumidos pela empresa e que também                deve pagar.

          2.1.3. OUTROS COMPROMISSOS A PAGAR: Soma de                    outros   compromissos não especificados a pagar.

    2.2. NÃO CIRCULANTE: Obrigações que não são  de curto           prazo.    

           2.2.1. EXIGÍVEL A LONGO PRAZO:  Compromissos                       financeiros de longo prazo

                   2.2.1.1 FINANCIAMENTOS A PAGAR: Compromisso 
                a pagar de longo prazo (após o término dano seg.).

          2.2.2. PATRIMÔNIO LÍQUIDO: É o dinheiro do dono ou dos           sócios aplicados na empresa. Ele está do lado das                       obrigações porque é um débito da empresa para com o               dono ou sócios.

                   2.2.2.1 CAPITAL: É o dinheiro que o dono ou os                             sócios  aplicaram na empresa.

                   2.2.2.2. LUCROS: É o resultado da aplicação do 
                   dinheiro revenda de produtos e/ou prestação de 
                   serviços.

                   2.2.2.3 RESERVAS: É uma parcela do lucro que é                          mantido como reserva.

TOTAL DO PASSIVO: Soma de todos os valores que compõem o Passivo.

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DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS    

        

                              VENDAS            

                            - Custo Mercadorias.          

                           = LUCRO BRUTO                 

                            - Despesas Gerais            

                            - Impostos Diversos     

                            - Perdas Diversas                 

                            - Despesas de  Correção Monetária                

                            - Provisão  para Devedores Duvidosos                

                            - Outras Provisões         

                           = LUCRO OPERACIONAL     

                            - Despesas Financeiras               

                           + Outras Receitas  

                           = LUCRO LÍQUIDO (A SER DISTRIBUIDO)              

                            - Participação da Diretoria           

                           = LUCRO DISPONÍVEL                       

                           + Saldo Anterior                           

                           + Reversões         

                           = TOTAL  A DISTRIBUIR 

                            - Transferência. para Capital de Giro            

                           = LUCRO SUSPENSO (LÍQ.)

Um grupo de pessoas decide abrir uma empresa.

Pesquisaram bem o mercado, analisaram quanto de dinheiro seria necessário, escolheram o ramo de atividade, procuraram um contador que os instruísse e atendesse aos dispositivos exigidos por lei. 

O dinheiro reservado para abertura da empresa é o Capital e foi definido em 20.000,00.

O dinheiro vai entrar dentro de alguns dias e o contador registrou tudo, formando um banco de dados e levantou um balancete a pedido dos sócios. Eles querem um “retrato” da posição econômica e/ou financeira de empresa, passo a passo.

Veja a seguir:

Esclarecimento Antecipado:

Por enquanto é quase nada, mas já se tem uma posição da situação financeira da empresa. Sabe-se qual o valor do dinheiro dos sócios aplicados no empreendimento e sabe-se qual o dinheiro que deverá entrar em um curto período de tempo.

1. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  ......
ATIVO
CIRCULANTE	20.000,00
Contas a Receber	20.000,00
TOTAL DO ATIVO	20.000,00
PASSIVO
NÃO CIRCULANTE	20.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	20.000,00
Capital	20.000,00
TOTAL DO PASSIVO	20.000,00

  Na sequência:

     Depois de alguns dias os sócios entraram com o dinheiro.

Uma parte ($1.000,00) foi deixada no cofre da empresa para pequenos gastos e o restante foi depositado numa ou mais contas bancárias no nome da empresa. ficou assim:

Esclarecimento Antecipado:

Aqui já se tem uma nova situação.

Não existe mais dinheiro a entrar, por isso, desaparece a Contas a Receber e no seu lugar ficaram as contas Bancos e Caixa, mostrando que a empresa já pode começar a operar com o dinheiro “que entrou”.

O Ativo Circulante que era composto só do valor que deveria entrar, agora já é composto das duas contas.Tudo aconteceu só do lado do Ativo.

No lado do Passivo não houve alteração. Continua o valor registrado do Capital.

2. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  ......
ATIVO
CIRCULANTE	20.000,00
Bancos	19.000,00
Caixa	1.000,00
TOTAL DO ATIVO	20.000,00
PASSIVO
NÃO CIRCULANTE	20.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	20.000,00
Capital	20.000,00
TOTAL DO PASSIVO	20.000,00

Na sequência:

Os sócios procuraram um galpão, ou seja, um Imóvel, para as instalações da empresa e compraram por 6.000,00, pagando a vista, com cheque.

E o contador, registrando tudo, faz um novo balancete:

Esclarecimento Antecipado:

Como se pode ver apareceu uma conta nova no valor de 6.000,00 referente ao Imóvel, que faz parte do grupo do Imobilizado que por sua vez faz parte do grupo do Permanente. Novamente tudo aconteceu só do lado do Ativo.  Bancos, que tinha 19.000,00 caiu para 13.000,00 pelo pagamento a vista do Imóvel. No dinheiro do caixa não houve alteração.  Com isso o grupo do Ativo Circulante que era de 20.000,00 caiu para 14.000,00. 

3. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  .......
ATIVO
CIRCULANTE	14.000,00
Bancos	13.000,00
Caixa	1.000,00
NÃO CIRCULANTE	6.000,00
IMOBILIZADO	6.000,00
Imóveis	6.000,00
TOTAL DO ATIVO	20.000,00
PASSIVO
NÃO CIRCULANTE	20.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	20.000,00
Capital	20.000,00
TOTAL DO PASSIVO	20.000,00

Na sequência:

Os sócios dão continuidade às operações e compram 5.000,00 de matérias primas, para pagamento num curto período de tempo.

Depois de registrado, o contador apresenta um novo balancete. Veja:

Esclarecimento Antecipado:

A compra foi feita a prazo, (curto prazo) no valor de 5.000,00 surgindo uma obrigação no Passivo, criando-se a conta Fornecedores, que faz parte do grupo do Passivo Circulante. Com isso o total do Passivo foi para 25.000,00. Do outro lado, a empresa passou a ter um “bem”, ou seja, o material que comprou. Daí foi criada a conta Estoque, também no valor de 5.000,00 que somado aos demais valores, fez com que o Ativo Circulante passasse de 14.000,00 para 19.000,00. O total do Ativo passa para 25.000,00 com a balança novamente em equilíbrio. 

4. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  .......
ATIVO
CIRCULANTE	19.000,00
Bancos	13.000,00
Caixa	1.000,00
Estoque de Matérias-Primas	5.000,00
NÃO CIRCULANTE	6.000,00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO	3.000,00
PERMANENTE	3.000,00
IMOBILIZADO	3.000,00
Imóveis	3.000,00
TOTAL DO ATIVO	25.000,00
PASSIVO
CIRCULANTE	5.000,00
Fornecedores	5.000,00
NÃO CIRCULANTE	20.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	20.000,00
Capital	20.000,00
TOTAL DO PASSIVO	25.000,00

Na sequência:

Passado alguns dias, acharam que o imóvel era muito grande para a atividade e decidiram vender uma parte por 3.000,00, para receber em 2 anos.

Mais uma vez o contador registrou tudo e fez um novo balancete.

Esclarecimento antecipado:

Não houve qualquer alteração no Passivo, que continua com os mesmos valores. No Ativo, a conta Imóveis cai de 6.000,00 para 3.000,00 já que foi vendida uma parte por 3.000,00. Como foi vendido para recebimento a longo prazo, surgiu a conta  Financiamento a Receber no valor de 3.000,00 que faz parte de um grupo chamado Realizável a Longo Prazo. As outras contas não se alteram.

5. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  .......
ATIVO
CIRCULANTE	19.000,00
Bancos	13.000,00
Caixa	1.000,00
Estoque de Matérias-Primas	5.000,00
NÃO CIRCULANTE	6.000,00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO	3.000,00
Financiamento a Receber	3.000,00
PERMANENTE	3.000,00
IMOBILIZADO	3.000,00
Imóveis	3.000,00
TOTAL DO ATIVO	25.000,00
PASSIVO
CIRCULANTE	5.000,00
Fornecedores	5.000,00
NÃO CIRCULANTE	25.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	25.000,00
Capital	25.000,00
TOTAL DO PASSIVO	25.000,00

Na sequência:

Uma parte no valor de 1.500,00 da conta Fornecedores foi paga no   vencimento com um cheque.

Depois de registrado o fato, o contador levantou o balancete.

Esclarecimento antecipado:

Com   o  pagamento  através  de  cheque  no  valor  de  1.500,00,  a conta Bancos   caiu  de  13.000,00   para 11.500,00. Com isso o Ativo Circulante também   caiu  de   19.000,00  para 17.500,00, fazendo com que o total do Ativo,   também   caísse   para 23.500,00. Também no Passivo houve uma redução de   1.500,00 da conta Fornecedores no grupo do Não Circulante, que   passou  para   3.500,00,  e também o total do Passivo que caiu para 23.500,00. Novamente a “balança” está em equilíbrio.

6. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  .......
ATIVO
CIRCULANTE	17.500,00
Bancos	11.500,00
Caixa	1.000,00
Estoque de Matérias-Primas	5.000,00
NÃO CIRCULANTE	6.000,00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO	3.000,00
Financiamento a Receber	3.000,00
PERMANENTE	3.000,00
IMOBILIZADO	3.000,00
Imóveis	3.000,00
TOTAL DO ATIVO	23.500,00
PASSIVO
CIRCULANTE	3.500,00
Fornecedores	3.500,00
NÃO CIRCULANTE	20.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	20.000,00
Capital	20.000,00
TOTAL DO PASSIVO	23.500,00

Na sequência:

A empresa fabricou produtos com o material que requisitou no almoxarifado, no valor de 2.000,00.

Com isso, o novo balancete fica:

Esclarecimento Antecipado:

O Estoque de matérias-primas que era de 5.000,00, passa para 3.000, com

a retirada do material para fabricação de produtos. Os  produtos  acabado são  classificados   como  Estoque  de   Produtos  Acabados,  no  valor  de 2.000,00,  fazendo  parte  do  Ativo Circulante que não mudou de valor. No Passivo tudo continua na mesma.

7. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  .......
ATIVO
CIRCULANTE	17.500,00
Bancos	11.500,00
Caixa	1.000,00
Estoque de Matérias-Primas	3.000,00
Estoque de Produtos Acabados	2.000,00
NÃO CIRCULANTE	6.000,00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO	3.000,00
Financiamento a Receber	3.000,00
PERMANENTE	3.000,00
IMOBILIZADO	3.000,00
Imóveis	3.000,00
TOTAL DO ATIVO	23.500,00
PASSIVO
CIRCULANTE	3.500,00
Fornecedores	3.500,00
NÃO CIRCULANTE	20.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	20.000,00
Capital	20.000,00
TOTAL DO PASSIVO	23.500,00

Na sequência:

Passado alguns dias, compraram um veículo no valor de 2.000,00 para pagamento num curto prazo, alterando o balancete que agora fica assim:

Esclarecimento Antecipado:

Com a compra do veículo, o grupo do Imobilizado ganha uma nova conta com o nome de Veículos, no valor de 2.000,00 alterando o grupo do Permanente e do Imobilizado, que passa de 3.000,00 para 5.000,00. Como o veículo foi comprado a prazo (curto prazo), surgiu uma obrigação no Passivo, no grupo do Não Circulante, chamada Contas a pagar também no valor de 2.000,00. Com isso os dois lados da “balança” continuam equilibrados.

8. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  .......
ATIVO
CIRCULANTE	17.500,00
Bancos	11.500,00
Caixa	1.000,00
Estoque de Matérias-Primas	3.000,00
Estoque de Produtos Acabados	2.000,00
NÃO CIRCULANTE	6.000,00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO	3.000,00
Financiamento a Receber	3.000,00
PERMANENTE	5.000,00
IMOBILIZADO	5.000,00
Imóveis	3.000,00
Veículos	2.000,00
TOTAL DO ATIVO	23.500,00
PASSIVO
CIRCULANTE	5.500,00
Fornecedores	3.500,00
Contas a pagar	2.000,00
NÃO CIRCULANTE	20.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	20.000,00
Capital	20.000,00
TOTAL DO PASSIVO	25.500,00

Na sequência:

Passado mais algum tempo compraram um maquinário no valor de 2.500,00 sendo 20% pago a vista e o restante financiado a longo prazo.

O novo balancete fica:

Esclarecimento Antecipado:

Apareceu uma conta nova, Maquinários, no grupo do Imobilizado, que faz parte do Permanente, no valor de $2.500,00. A conta Bancos cai para $11.000,00 porque $500,00 foi retirado para pagar à parcela de 20% a vista. Com essas alterações, o total do Ativo passa para $27.500,00. No Passivo, surgiu uma nova obrigação a pagar, a longo prazo porque 80% do valor, ou seja, $2.000,00, foi financiado para pagamento a longo prazo.

9. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  .......
ATIVO
CIRCULANTE	17.000,00
Bancos	11.000,00
Caixa	1.000,00
Estoque de Matérias-Primas	3.000,00
Estoque de Produtos Acabados	2.000,00
NÃO CIRCULANTE	10.500,00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO	3.000,00
Financiamento a Receber	3.000,00
PERMANENTE	5.000,00
IMOBILIZADO	7.500,00
Imóveis	3.000,00
Veículos	2.000,00
Maquinários	2.500,00
TOTAL DO ATIVO	27.500,00
PASSIVO
CIRCULANTE	5.500,00
Fornecedores	3.500,00
Contas a pagar	2.000,00
NÃO CIRCULANTE	22.000,00
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO	2.000,00
Financiamento de Máquinário	2.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	20.000,00
Capital	20.000,00
TOTAL DO PASSIVO	27.500,00

Na sequência:

Em seguida foi vendido um produto fabricado, por $1.500,00, com um lucro de $500,00 sendo 20% a vista, e 30% para receber a curto prazo, e  50% a longo prazo.

Novo balanço do contador:

Esclarecimento Antecipado:

O produto foi vendido por$1.500,00 sendo, $1.000,00 o custo que sai do Estoque de Produtos Acabados passando de $2.000,00 para $1.000,00 e, $500,00 o Lucro. Esses $500,00 vão para o grupo do Patrimônio Líquido, somando-se ao Capital. É como um pagamento ou um retorno para os sócios pelo investimento que fizeram, com a abertura da empresa. Com isso, o total do Passivo passa de $27.500,00 para $28.000,00.  20% dos $1.500,00, ou seja, $300,00 foi somado à conta Bancos, que passa de $11.000,00 para $11.300,00. 30% de $1.500,00, ou seja, $450,00 para a conta Contas a Receber no Ativo Circulante e 50% de $1.500,00, ou seja, $750,00 foi somado ao Financiamento, no Realizável a Longo Prazo, que passa de $3.000,00 para $3.750,00.

10. BALANCETE DIA ..... MÊS ......  ANO  .......
ATIVO
CIRCULANTE	16.750,00
Bancos	11.300,00
Caixa	1.000,00
Estoque de Matérias-Primas	3.000,00
Estoque de Produtos Acabados	1.000,00
NÃO CIRCULANTE	11.250,00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO	3.750,00
Financiamento a Receber	3.000,00
PERMANENTE	7.500,00
IMOBILIZADO	7.500,00
Imóveis	3.000,00
Veículos	2.000,00
Maquinários	2.500,00
TOTAL DO ATIVO	28.000,00
PASSIVO
CIRCULANTE	5.500,00
Fornecedores	3.500,00
Contas a pagar	2.000,00
NÃO CIRCULANTE	22.500,00
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO	2.000,00
Financiamento de Máquinário	2.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	20.500,00
Capital	20.000,00
Lucros	500,00
TOTAL DO PASSIVO	28.000,00

=================

Continua...

03 - FONTES E APLICAÇÃO DE RECURSOS...